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Question-réponse

Quelles sont les démarches fiscales à effectuer en cas de don manuel ?

Vérifié le 10/04/2020 - Direction de l'information légale et administrative (Premier ministre)

Le don manuel consiste à transmettre un bien de la main à la main (objet, somme d'argent par exemple). Le bénéficiaire du don doit le déclarer à l'administration fiscale et payer les droits de donation. Les délais pour le déclarer varient selon le montant de la valeur du don.

  • Cas général
  • Présent d'usage

Le don manuel est une forme de <a href="https://www.pellegrue.com/service-public/?xml=F1404">donation</a>. Il consiste à remettre, de la main à la main, différents types de biens : objet (bijoux, voiture, tableau, etc.), somme d'argent.

Toutefois, le don peut aussi s'effectuer par virement (somme d'argent) ou concerner des <a href="https://www.pellegrue.com/service-public/?xml=R1863">valeurs mobilières</a>.

Vous n'êtes pas obligé de vous adresser à un notaire pour effectuer un don manuel.

Le don manuel ne peut donc pas porter sur des <a href="https://www.pellegrue.com/service-public/?xml=R10833">biens immobiliers</a>, qui nécessitent un acte devant un notaire.

La déclaration du don manuel à l'administration est <span class="miseenevidence">obligatoire</span>.

La déclaration permet de dater officiellement le don et ainsi de faire courir le <a href="https://www.pellegrue.com/service-public/?xml=F14203"> délai durant lequel vous pouvez bénéficier de l'abattement</a>.

La déclaration sera différente selon la valeur du don.

  • Don inférieur ou égal à 15 000 €
  • Don supérieur à 15 000 €

Vous devez le déclarer au plus tard un mois après l'avoir révélé à l'administration fiscale. Le paiement s'effectue en même temps.

Utilisez pour cela le formulaire de déclaration n°2735 (cerfa n°11278*16) :

Formulaire
Déclaration de don manuel et de sommes d'argent

Cerfa n° 11278

Accéder au formulaire  

Ministère chargé des finances

Adressez-le en double exemplaire au service des impôts des entreprises (SIE) du domicile du donataire :

Où s’adresser ?

Service fiscal en charge de l'enregistrement

  • Si le don manuel est supérieur à <span class="valeur">15 000 €</span>, vous pouvez choisir de le déclarer et payer les droits de donation dans le mois suivant le décès du donateur.

    Utilisez alors le formulaire de déclaration n°2734 (cerfa n°14579*02) :

    Formulaire
    Révélation d'un don manuel d'une valeur supérieure à 15 000 €

    Cerfa n° 14579*03

    Accéder au formulaire  

    Ministère chargé des finances

    Si, par contre, vous choisissez de ne pas de déclarer ou de ne pas payer les droits de donation dans le mois suivant le décès du donateur, utilisez le formulaire n°2735 (cerfa n°11278*16) :

    Formulaire
    Déclaration de don manuel et de sommes d'argent

    Cerfa n° 11278

    Accéder au formulaire  

    Ministère chargé des finances

    Adressez le formulaire (2734 ou 2735 selon votre choix) en double exemplaire au service des impôts des entreprises (SIE) du domicile du donataire :

    Où s’adresser ?

    Service fiscal en charge de l'enregistrement

  • Si la révélation du don manuel est la conséquence d'une réponse du donataire à une demande de l'administration, ou à l'occasion d'un contrôle fiscal, vous devez le déclarer au plus tard un mois après la révélation à l'administration fiscale. Le paiement s'effectue en même temps.

    Utilisez le formulaire de déclaration n°2735 (cerfa n°11278*16) :

    Formulaire
    Déclaration de don manuel et de sommes d'argent

    Cerfa n° 11278

    Accéder au formulaire  

    Ministère chargé des finances

    Adressez-le en double exemplaire au service des impôts des entreprises (SIE) du domicile du donataire :

    Où s’adresser ?

    Service fiscal en charge de l'enregistrement

L'impôt s'appelle <span class="expression">droit de donation</span>.

Vous serez imposable si vous êtes dans un de ces 4 cas :

  • Le don est constaté à l'occasion d'une décision de justice
  • Le don est constaté dans un acte soumis à enregistrement
  • Vous signalez le don à l'administration fiscale (de manière spontanée ou sur demande, lors d'un contrôle fiscal par exemple)
  • Vous héritez du donateur ou il vous accorde une nouvelle donation (<a href="https://www.pellegrue.com/service-public/?xml=F32272">règle du rappel fiscal d'une donation antérieure</a>)

  • Don effectué après juillet 2011
  • Don effectué avant le 31 juillet 2011

Les droits de donation sont calculés sur la valeur des biens la plus élevée :

  • soit le jour de la déclaration du don,
  • soit le jour où le don est effectué.

Les droits de donation sont calculés sur la valeur des biens au jour de la déclaration du don.

Les <a href="https://www.pellegrue.com/service-public/?xml=F14203"> tarifs, abattements</a> et <a href="https://www.pellegrue.com/service-public/?xml=F14205">réductions</a> applicables sont ceux en vigueur au jour de la déclaration du don.

Le <span class="expression"><a href="https://www.impots.gouv.fr/portail/particulier/questions/jai-fait-un-cadeau-loccasion-dun-evenement-particulier-doit-il-etre-declare" target="_blank">présent d'usage</a> </span> est réalisé lors d'occasions particulières, généralement liées à un événement familial (anniversaire, mariage, naissance, réussite à un examen...). Sa valeur doit être <span class="expression">raisonnable</span>, c'est-à-dire proportionnée aux revenus de celui qui offre.

Sa déclaration n'est pas obligatoire.

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